Tin vui cho cá nhân, hộ kinh doanh: Có 8 trường hợp có thể không phải sử dụng hóa đơn điện tử

Bộ Tài chính vừa trình Chính phủ dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thực hiện Luật Quản lý thuế 2025 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử. Một trong những nội dung đáng chú ý của dự thảo là đề xuất 8 nhóm trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử, đồng thời quy định các đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh.

8 trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử

Theo dự thảo, trường hợp đầu tiên không phải sử dụng hóa đơn điện tử là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ trường hợp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.

Nhóm thứ hai gồm các hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản hoặc từ việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung số cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Các dịch vụ này bao gồm nội dung giải trí, trò chơi điện tử, phim số, âm nhạc số và quảng cáo số.

Thứ ba là các hộ kinh doanh hoạt động dưới hình thức đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm hoặc đại lý bán hàng đa cấp mà doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp bán hàng đa cấp đã thực hiện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Thứ tư là các khoản phí và khoản thu phát sinh từ hoạt động tái bảo hiểm, bao gồm nhưng không giới hạn ở phí bảo hiểm, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và các khoản thu khác liên quan đến nhượng tái bảo hiểm. Ngoài ra còn có các khoản thu từ hoạt động nhận tiền gửi, hoạt động tài chính như phát hành chứng chỉ tiền gửi, phát hành chứng khoán sơ cấp, phát hành giấy tờ có giá, hoạt động bán nợ, giao dịch ngoại tệ và các sản phẩm phái sinh.

Thứ năm là trường hợp tổ chức, cá nhân kinh doanh góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp.

Thứ sáu là việc điều chuyển tài sản từ công ty mẹ đến các đơn vị hạch toán phụ thuộc và ngược lại; điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cùng cơ sở kinh doanh; hoặc điều chuyển tài sản khi doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

Thứ bảy là việc xuất máy móc, thiết bị cho mượn là tài sản cố định hoặc công cụ, dụng cụ phục vụ gia công hàng hóa của bên cho mượn, với điều kiện không thu tiền và không chuyển quyền sở hữu.

Trường hợp thứ tám là các giao dịch được quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Trong đó có hàng hóa, dịch vụ được sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như xuất chuyển kho nội bộ, xuất vật tư hoặc bán thành phẩm phục vụ quá trình sản xuất tiếp theo.

Ngoài ra còn có hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh tự xuất hoặc cung cấp để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của chính mình, bao gồm cả tài sản cố định do doanh nghiệp tự xây dựng hoặc tự sản xuất.

Bên cạnh đó, các khoản thu không liên quan đến hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cũng không phải sử dụng hóa đơn điện tử. Các khoản thu này bao gồm tiền bồi thường bằng tiền, kể cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi Nhà nước thu hồi đất; tiền thưởng; các khoản thu đòi người thứ ba trong hoạt động bảo hiểm; các khoản thu hộ, chi hộ; khoản thù lao từ cơ quan nhà nước khi thực hiện nhiệm vụ thu hộ, chi hộ; cùng các khoản thu tài chính khác.

Những trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh

Bên cạnh việc quy định các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử, dự thảo nghị định cũng nêu rõ các trường hợp được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh.

Đối với hóa đơn bán hàng, cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn điện tử có mã cho các tổ chức không kinh doanh nhưng phát sinh giao dịch bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các loại thuế khác theo quy định.

Đối với tổ chức kinh tế và hộ kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh trong một số trường hợp cụ thể.

Thứ nhất là trường hợp đã ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế và phát sinh nhu cầu thanh lý tài sản, hàng hóa cần có hóa đơn giao cho người mua.

Thứ hai là trường hợp tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng vẫn cần xuất hóa đơn để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế ban hành thông báo tạm ngừng kinh doanh.

Thứ ba là các trường hợp bị cơ quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế bằng hình thức ngừng sử dụng hóa đơn hoặc doanh nghiệp đang thực hiện thủ tục phá sản nhưng vẫn có hoạt động kinh doanh dưới sự giám sát của tòa án.

Thứ tư là các tổ chức kinh tế, tổ chức khác và hộ kinh doanh đang trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Tương tự, đối với hóa đơn giá trị gia tăng, cơ quan thuế cũng sẽ cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh cho các tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ khi rơi vào các trường hợp nêu trên.

Theo Bộ Tài chính, nghị định mới sau khi được ban hành sẽ thay thế toàn bộ Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, tạo cơ sở pháp lý đồng bộ cho việc triển khai các quy định mới của Luật Quản lý thuế 2025 đối với hóa đơn điện tử và chứng từ điện tử.